一、為什么要在袋裝螺螄粉制造行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法?

  袋裝螺螄粉產業作為我區深化供給側結構性改革的成功范例,近年來發展成為地方特色經濟大產業。為扶持袋裝螺螄粉制造行業的發展,提高稅收征管質量,降低農產品加工企業的成本和風險,結合我區稅務系統稅收征管工作實際,決定將袋裝螺螄粉制造行業納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。

  二、制定袋裝螺螄粉制造行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據是什么?

  制定袋裝螺螄粉制造行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據是《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)等文件。

  三、袋裝螺螄粉制造行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么?

  自2019年8月1日起,以購進農產品為原料生產的袋裝螺螄粉〔《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2017)中“其他方便食品制造”(C1439)選取袋裝螺螄粉制造部分執行的增值稅一般納稅人,納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍,其購進農產品無論是否用于上述產品,增值稅進項稅額均實行核定扣除辦法。

  四、袋裝螺螄粉制造行業農產品核定扣除方法是如何確定的?

  根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號文公布)的規定,試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的,農產品增值稅進項稅額可按照投入產出法、成本法、參照法方法核定。根據我區實際情況,廣西壯族自治區稅務局確定統一按照成本法計算確定當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。

  五、袋裝螺螄粉制造行業耗用率是如何確定的?

  根據袋裝螺螄粉制造企業的生產經營情況,根據申請核定扣除企業2018年年度會計核算資料,以耗用農產品的外購金額占生產成本的比例確定各企業農產品耗用率。年度終了,根據試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整,重新核定當年的農產品耗用率,并作為下一年度的農產品耗用率。

  六、試點納稅人如何進行農產品進項稅額抵扣?

  試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法后,試點納稅人按照年度會計核算資料確定農產品耗用率計算農產品增值稅進項稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額,試點納稅人購進農產品扣除率按《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)有關規定執行;購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務,增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。

  七、試點納稅人期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品如何處理?

  試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法后,試點納稅人應將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人應于2019年7月1日對期末庫存農產品以及庫存半成品、產成品進行實地盤庫,于2019年7月所屬的納稅申報期內向主管稅務機關填報《農產品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應轉出農產品進項稅額計算表》。

  建議試點納稅人做好試點辦法實施前的生產經營安排,盡可能將庫存產品銷售完,減少或不產生增值稅進項稅額轉出

  八、袋裝螺螄粉制造行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執行?

  袋裝螺螄粉制造行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法自2019年8月1日起實施。